一、

財產(chǎn)保險能否稅前列支

企業(yè)參加財產(chǎn)保險的支出可以在稅前扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)(2000)84號規(guī)定，就商業(yè)保險來說：

(一)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準(zhǔn)予扣除。

(二)按規(guī)定交納的財產(chǎn)保險和運輸保險費用準(zhǔn)予扣除。

(三)納稅人為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機(jī)構(gòu)投保的人壽保險或財產(chǎn)保險，以及在基本保障以外為雇員投保的補充保險，不得稅前扣除。

二、

財產(chǎn)保險合同印花稅誰繳

印花稅的納稅義務(wù)人，指在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。按照書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人五種。因此財產(chǎn)保險合同印花稅由合同雙方繳納。

三、

財產(chǎn)保險合同印花稅

(一)一般規(guī)定。《國家稅務(wù)局關(guān)于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知》(國稅函發(fā)[1990]428號)規(guī)定，對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。計算征收的適用稅率，由萬分之零點三改為千分之一。

《國家稅務(wù)局地方稅管理司關(guān)于改變保險合同計稅依據(jù)適用范圍的批復(fù)》(國稅地函發(fā)[1990]20號)規(guī)定，保險合同的應(yīng)稅金額由按投保方的“投保金額”計算改為按承保方的“保險費收入”計算，并不改變其納稅人和繳納方法。因此，簽訂保險合同的投保方和承保方對各自所持的保險合同，均應(yīng)按其保險費金額計稅貼花。

納稅人需要注意的是，保險公司委托其他單位或者個人代辦的保險業(yè)務(wù)，在與投保方簽訂保險合同時，應(yīng)由代辦單位或者個人，負(fù)責(zé)代保險公司辦理計稅貼花手續(xù)。

(二)加保和退保。

《保險法》第三十七條規(guī)定，在合同有效期內(nèi)，保險標(biāo)的危險程度增加的，被保險人按照合同約定應(yīng)當(dāng)及時通知保險人，保險人有權(quán)要求增加保險費或者解除合同。被保險人未履行前款規(guī)定的通知義務(wù)的，因保險標(biāo)的危險程度增加而發(fā)生的保險事故，保險人不承擔(dān)賠償責(zé)任。第三十八條規(guī)定，有下列情形之一的，除合同另有約定外，保險人應(yīng)當(dāng)降低保險費，并按日計算退還相應(yīng)的保險費：據(jù)以確定保險費率的有關(guān)情況發(fā)生變化，保險標(biāo)的危險程度明顯減少;保險標(biāo)的的保險價值明顯減少。第三十九條規(guī)定，保險責(zé)任開始前，投保人要求解除合同的，應(yīng)當(dāng)向保險人支付手續(xù)費，保險人應(yīng)當(dāng)退還保險費。保險責(zé)任開始后，投保人要求解除合同的，保險人可以收取自保險責(zé)任開始之日起至合同解除之日止期間的保險費，剩余部分退還投保人。

現(xiàn)行稅收規(guī)定，加保不再補貼印花，退保不再退還印花稅。《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字[1988]第25號)第七條規(guī)定，依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。第九條規(guī)定，依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。