一、什么是流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)負(fù)債是指在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。從理論上說(shuō)，流動(dòng)負(fù)債與流動(dòng)資產(chǎn)是密切相關(guān)的，通過(guò)兩者的比較可以大致了解企業(yè)的短期償債能力和清算能力。流動(dòng)負(fù)債包括:短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)交款等。

二、包括內(nèi)容

1、短期借款

短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借人的期限在一年以下(含一年)的各種借款，短期借款相對(duì)而言資金成本較低，但其作為流動(dòng)員債，通常帶有強(qiáng)制性的償還負(fù)擔(dān)，如果資金安排不當(dāng)，容易造成企業(yè)短期的償債壓力。

2、交易性金融負(fù)債

“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)承擔(dān)的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。

3、應(yīng)付票據(jù)

“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

4、應(yīng)付賬款

應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)一樣，反映企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的短期債務(wù)。

5、應(yīng)收賬款

預(yù)收賬款是指企業(yè) 因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)而預(yù)先向客戶收取的款項(xiàng)。作為一筆流動(dòng)負(fù)債，它意味著后續(xù)的商品或服務(wù)支出。企業(yè)存在大量而穩(wěn)定的預(yù)收賬款往往意味著后續(xù)期間內(nèi)較為穩(wěn)定的收入來(lái)源，這對(duì)于以后期問(wèn)的利潤(rùn)具有一定的保障作用，同時(shí)也可能展示 出該食業(yè)商品或勞務(wù)供心的緊俏性和優(yōu)越感，對(duì)市場(chǎng)而言是一項(xiàng)利好消息。

6、應(yīng)付職工薪酬

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)向職工支付的各項(xiàng)報(bào)酬，作為新準(zhǔn)則改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)樹(shù)立了完整的人工成本概念，使得職工薪酬的內(nèi)容變得十分豐富。它不僅包括傳統(tǒng)意義上的工資和職工福利費(fèi)，諸如社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付等都被納入職工薪酬的范疇。

7、應(yīng)交稅費(fèi)

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目反映的是企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算并交納的各種稅費(fèi)。除了少數(shù)稅種，比如印花稅和耕地占用稅等不需要通過(guò)該項(xiàng)目反映，企業(yè)應(yīng)交而尚未交納的其他大部分稅款以及教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等都需要通過(guò)該項(xiàng)目予以列示。應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付職工薪酬等其他流動(dòng)負(fù)債一樣，都是企業(yè)“眼下”需要償付的義務(wù)。

8、應(yīng)付利息

“應(yīng)付利息”項(xiàng)目反映企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支付的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。

9、應(yīng)付股利

“應(yīng)付股利”項(xiàng)目反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

10、他應(yīng)付款

“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目反映企業(yè)除短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等之外的應(yīng)付或暫收款項(xiàng)。

11、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)日反映企業(yè)非流動(dòng)負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日一年內(nèi)到期部分的金額，如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。

12、其他流動(dòng)負(fù)債

“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映企業(yè)除短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債。

三、分類(lèi)方法

流動(dòng)負(fù)債的來(lái)源和性質(zhì)融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債如：短期借款等。

營(yíng)業(yè)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債如應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金等。

收益分配形成的流動(dòng)負(fù)債如：應(yīng)付利潤(rùn)等。

流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付金額的肯定程度應(yīng)付金額確定的流動(dòng)負(fù)債如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、其他應(yīng)付款等。

應(yīng)付金額視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債如：應(yīng)交所得稅、應(yīng)付利潤(rùn)等。

應(yīng)付金額需要合理估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債如：預(yù)提費(fèi)用、實(shí)行售后服務(wù)所產(chǎn)生的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等。

或有負(fù)債如未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)、信用擔(dān)保等；這種負(fù)債的存在與否、金額、受款人、償付日期主要取決于有關(guān)的未來(lái)事件是否發(fā)生，因而具有較大的不確定性。