小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅嗎？一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理規(guī)定的區(qū)別是什么？
2023-04-24 13:32:37 來源：法制法律網
一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人認定標準的區(qū)別
認定條件不同
１、主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在１００萬元以上的，可以認定為一般納稅人，１００萬以下的為小規(guī)模；
２、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額１８０萬以上的可以認定為一般納稅人，１８０萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在１００萬以下的，商品流通企業(yè)年銷售額在１８０萬以下的，屬于小規(guī)模納稅人；反之，為一般納稅人。
帳務處理上區(qū)別
（一）在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同
１、一般納稅人處理為
借 庫存商品等
借 應交稅金－應交增值稅（進項稅額）
貸 銀行存款等
２、小規(guī)模納稅人為
借 庫存商品等
貸 銀行存款等
小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。
（二）在銷售商品時，采用的稅率不同。
１、一般納稅人：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金－－應交增值稅（銷項稅額）
２、小規(guī)模納稅人：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業(yè)務收入
貸：應交稅金－－應交增值稅
二、稅收管理規(guī)定的區(qū)別
１、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票；購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。
２、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣；計算方法為銷售額×征收率。
三、稅率與征收率不同
１、一般納稅人：基本稅率１７％，稅法還列舉了５類適應１３％低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收（參照小規(guī)模）。還有零稅率應稅勞務和貨物。
２、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按４％征收率；商業(yè)以為小規(guī)模按６％，（免稅的除外）。
（1）可以開具增值稅專用發(fā)票；
（2）可以進行進項稅額抵扣。
